Full skatteplikt
Betydningen av å være skattemessig bosatt i Norge
Er du skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig til Norge for all formue og inntekt uansett om den befinner seg i eller er opptjent i Norge eller i utlandet. Bestemmelsene i skatteavtale med andre land kan føre til at den norske beskatningen begrenses.
Fra 2004 er det nye regler om skattemessig bosted i Norge ved inn- og utflytting. Disse reglene er svært forskjellig fra de reglene som gjaldt tidligere.
Skattemessig bosted ved innflytting til Norge
Reglene om skattemessig bosted ved innflytting til Norge gjelder for
- personer som ikke tidligere har bodd i Norge, og
- personer som har bodd i Norge tidligere og som har fått godkjent skattemessig utflytting før 1. januar 2004.
En person som i en eller flere perioder oppholder seg i Norge i mer enn 183 dager i en tolvmånedersperiode, blir skattemessig bosatt i Norge. Det samme gjelder en person som i en eller flere perioder oppholder seg i Norge i mer enn 270 dager i løpet av en trettiseksmånedersperiode. Alle hele eller deler av kalenderdøgn med opphold i Norge tas med ved beregning av antall dager.
Oppholder du deg mer enn 183 dager i Norge i innflyttingsåret, er du skattemessig bosatt fra første dag du oppholder deg i Norge. Fordeler de 183 dagene seg på to inntektsår, blir du skattemessig bosatt fra 1. januar i år to. (Du vil være begrenset skattepliktig i året før. Det vil si at du bare er skattepliktig for visse inntekter med tilknytning til Norge.)
Oppholder du deg i Norge mer enn 270 dager i en trettiseksmånedersperiode, er du skattemessig bosatt fra 1. januar i det året oppholdet overstiger 270 dager. (Du vil være begrenset skattepliktig i de(t) foregående år.)
Du kan oppholde deg i gjennomsnitt 90 dager per år i Norge uten å bli skattemessig bosatt i Norge.
Når opphører skattemessig bosted ved utflytting fra Norge
Det er bare de som tar fast opphold i utlandet som kan anses som skattemessig utflyttet fra Norge. Midlertidig opphold i utlandet opphever ikke det skattemessige bosted i Norge.
Reglene om skattemessig bosted ved utflytting gjelder for:
- personer som var bosatt i Norge per 31. desember 2003, og
- personer som blir skattemessig bosatt her i 2004 eller senere.
For at skattemessig bosted i Norge skal opphøre ved utflytting må du godtgjøre
- at du har tatt fast opphold i utlandet,
- at du ikke har oppholdt deg i Norge i en eller flere perioder som overstiger 61 dager i inntektsåret, og
- at du eller dine nærstående (ektefelle, samboer, mindreårige barn) ikke disponerer bolig i Norge.
Har du bodd mindre enn 10 år i Norge før det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, opphører skattemessig bosted i Norge i det inntektsår samtlige av de tre vilkårene over er oppfylt.
Har du bodd i Norge i til sammen 10 år eller mer før det inntektsåret du tar fast opphold i utlandet, kan det skattemessige bosted i Norge først opphøre etter utløpet av det tredje inntektsåret etter det året du tok fast opphold i utlandet. For hvert av de tre årene må du oppfylle følgende krav:
- oppholdet i Norge må ikke overstige 61 dager
- du selv eller dine nærstående (ektefelle, samboer, barn) må ikke disponere bolig i Norge.
Vilkåret om at du ikke må disponere bolig i Norge betyr at verken du eller din ektefelle, samboer eller dine mindreårige barn må eie (direkte eller indirekte), leie eller på annet grunnlag ha rett til å bruke en bolig i Norge. Mindreårige barn som bor sammen med en tidligere ektefelle eller samboer i Norge, anses normalt ikke å disponere bolig i Norge.
I hvert av de tre årene må du sende selvangivelse og opplyse om du fyller vilkårene for opphør av skatteplikt.